高新和軟件兩種優惠，疊加享受還是擇優享受？
2021-12-21 15:50:26??????點擊：
高新和軟件兩種優惠，疊加享受還是擇優享受？
問：我公司是高新技術企業，如果公司軟件企業認定成功，能否同時享受高新技術企業稅收優惠和軟件企業稅收優惠？ 在此過程中，企業應該注意哪些問題？
答：
（1）高新技術企業稅收優惠和軟件企業稅收優惠，不能同時享受。高新技術企業和軟件企業稅收優惠，兩者在形式上存在差異。高新技術企業稅 收優惠屬于稅率式優惠?！镀髽I所得稅法》規定，符合條件的高新技術企業，享受企業所得稅15%的優惠稅率。軟件企業稅收優惠則屬于定期減免稅，有明確的優惠享 受條件和期限?！敦斦?、國家稅務總局關 于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第68號，以下簡稱68號公告）規定，依法成立且符合條件的集成電路設計企業 和軟件企業，在2018年12月31日前自 獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年 免征企業所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅（即“兩免三減半”優惠）,并享受至期滿為止?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函（2010）157號）規定，居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%的 減半征收。
根據上述規定，貴公司如果后續能同 時符合軟件企業和高新技術企業的優惠條 件，可以按照自身實際情況從優選擇適用優惠，但不得疊加享受。
需要注意的是，如果中?；鶚I被認定為軟件企業，企業應重點關注“獲利年度”的確認問題。中?；鶚I2018年獲利1000萬元，實際上已進入獲利年度，即使在2019年獲得軟件企業證書，企業也應先從獲利年度起計算軟件企業稅收優惠期，然后計算取得軟件證書后的剩余優惠期，享受定期減免稅優惠。
同時，軟件企業還可以享受增值稅即征即退等稅收優惠?！敦斦?、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅（2011）100號）規定，軟件產業增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策?！敦斦?、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）規定，軟件企業取得即征即退增值稅款，用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。軟件企業職工培訓費用可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（2）企業在享受高新技術企業和軟件企業稅收優惠時，注意以下幾方面事項：
從強化內部控制入手，組建內部風險防控體系。中?；鶚I的財務部門須與研發、設計、生產、銷售等部門緊密配合，強化其內控運行的監控和評估，實現對稅務風險的多方位共同監管。提高財務核算管理能力，實現企業價值最大化。像中?；鶚I這種初創期企業，需要結合自身主營業務特點，事前做好充分的稅收預測，事中積極組建過程監督團隊，事后主動自查管理缺口并及時彌補，通過提高財務核算管理水平，促進企業長期、穩定、可持續發展。依據不同稅收優惠的標準要求，正確歸集研發費用。高新技術企業和軟件企業都對研發費用的歸集提出了明確要求，不論中?；鶚I選擇享受哪種優惠，都需要做好研發費用的歸集工作。建議中?；鶚I以單個研發活動為基本單位，分別測度并加總計算研發費用，同時注意在賬目和憑證上區分直接研發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用。
問：我公司是高新技術企業，如果公司軟件企業認定成功，能否同時享受高新技術企業稅收優惠和軟件企業稅收優惠？ 在此過程中，企業應該注意哪些問題？
答：
（1）高新技術企業稅收優惠和軟件企業稅收優惠，不能同時享受。高新技術企業和軟件企業稅收優惠，兩者在形式上存在差異。高新技術企業稅 收優惠屬于稅率式優惠?！镀髽I所得稅法》規定，符合條件的高新技術企業，享受企業所得稅15%的優惠稅率。軟件企業稅收優惠則屬于定期減免稅，有明確的優惠享 受條件和期限?！敦斦?、國家稅務總局關 于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第68號，以下簡稱68號公告）規定，依法成立且符合條件的集成電路設計企業 和軟件企業，在2018年12月31日前自 獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年 免征企業所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅（即“兩免三減半”優惠）,并享受至期滿為止?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函（2010）157號）規定，居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%的 減半征收。
根據上述規定，貴公司如果后續能同 時符合軟件企業和高新技術企業的優惠條 件，可以按照自身實際情況從優選擇適用優惠，但不得疊加享受。
需要注意的是，如果中?；鶚I被認定為軟件企業，企業應重點關注“獲利年度”的確認問題。中?；鶚I2018年獲利1000萬元，實際上已進入獲利年度，即使在2019年獲得軟件企業證書，企業也應先從獲利年度起計算軟件企業稅收優惠期，然后計算取得軟件證書后的剩余優惠期，享受定期減免稅優惠。
同時，軟件企業還可以享受增值稅即征即退等稅收優惠?！敦斦?、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅（2011）100號）規定，軟件產業增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策?！敦斦?、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）規定，軟件企業取得即征即退增值稅款，用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。軟件企業職工培訓費用可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（2）企業在享受高新技術企業和軟件企業稅收優惠時，注意以下幾方面事項：
從強化內部控制入手，組建內部風險防控體系。中?；鶚I的財務部門須與研發、設計、生產、銷售等部門緊密配合，強化其內控運行的監控和評估，實現對稅務風險的多方位共同監管。提高財務核算管理能力，實現企業價值最大化。像中?；鶚I這種初創期企業，需要結合自身主營業務特點，事前做好充分的稅收預測，事中積極組建過程監督團隊，事后主動自查管理缺口并及時彌補，通過提高財務核算管理水平，促進企業長期、穩定、可持續發展。依據不同稅收優惠的標準要求，正確歸集研發費用。高新技術企業和軟件企業都對研發費用的歸集提出了明確要求，不論中?；鶚I選擇享受哪種優惠，都需要做好研發費用的歸集工作。建議中?；鶚I以單個研發活動為基本單位，分別測度并加總計算研發費用，同時注意在賬目和憑證上區分直接研發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用。
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